kto-zaplacil.pl

Stan prawny na 9 listopada 2026 r.

Kary za KSeF od 2028 r.? Ustawa czeka na Senat

Kary za naruszenia w KSeF zaczną się 1 stycznia 2028 r., jeśli wejdzie w życie ustawa uchwalona przez Sejm 6 listopada 2026 r. Bez niej zaczną się 1 stycznia 2027 r. i ta data na 9 listopada 2026 r. wciąż obowiązuje, bo Senat jeszcze ustawy nie przyjął, a prezydent jej nie podpisał.

Za co art. 106ni przewiduje karę?

Karę nakłada naczelnik urzędu skarbowego decyzją, a podatnik płaci ją w ciągu 14 dni od doręczenia decyzji. Art. 106ni ust. 1 ustawy o VAT obejmuje trzy sytuacje, w których podatnik działa wbrew obowiązkowi:

NaruszeniePrzepis
Faktura nie została wystawiona w KSeFart. 106ni ust. 1 pkt 1
Faktura wystawiona podczas awarii, niedostępności KSeF albo w trybie offline24 jest niezgodna z udostępnionym wzoremart. 106ni ust. 1 pkt 2
Faktura offline, z awarii lub z niedostępności nie została przesłana do KSeF w terminieart. 106ni ust. 1 pkt 3

Kara wynosi do 100% VAT wykazanego na fakturze. Gdy faktura nie wykazuje podatku, wynosi do 18,7% należności ogółem. Obie wartości to górne granice.

Pan Adam, właściciel firmy budowlanej, wystawia wbrew obowiązkowi fakturę poza KSeF na 12 300 zł brutto, w tym 2 300 zł VAT. Naczelnik może nałożyć na niego karę do 2 300 zł. Przy fakturze na 5 000 zł bez wykazanego podatku górna granica to 935 zł.

Co się nie zmienia, nawet jeśli kary przesuną się na 2028 r.?

Obowiązek wystawiania faktur w KSeF zostaje, bo ustawa odracza tylko kary. Po 31 grudnia 2026 r. kończą się też limit 10 000 zł i wyjątek dla faktur z kas.

Zostaje też numer KSeF w przelewie. Ustawa nie zmienia art. 108g, więc obowiązek podawania numeru dotyczy płatności dokonanych od 1 stycznia 2027 r. Kary z art. 106ni nie odnoszą się do opisu przelewu.

Ustawa przesuwa art. 106ni ust. 1–3 i 5–7, ale ust. 4 zostawia bez zmian. Wynika z niego, że nie wszczyna się postępowania o przestępstwo ani wykroczenie skarbowe za niedopełnienie obowiązków z art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2. Przepis obowiązuje od 1 lutego 2026 r., czyli od ogólnej daty wejścia w życie ustawy z 16 czerwca 2023 r.

Urząd może zareagować już w 2027 r. Rząd zapowiada w uzasadnieniu projektu, że naruszenia nie pozostaną bez reakcji organów KAS. Najpierw przypomną o obowiązku, a jeśli to nie pomoże, sprawdzą na podstawie art. 272 Ordynacji podatkowej, czy brak KSeF nie prowadzi do nierzetelnego rozliczania VAT.

Osobno działają kary za JPK_VAT. MF wyjaśnia, że błąd w JPK_VAT z deklaracją można skorygować (art. 109 ust. 3e–3g), a kara grozi dopiero wtedy, gdy podatnik nie poprawi pliku po wezwaniu naczelnika.

Na jakim etapie jest ustawa?

Rząd skierował projekt (druk nr 3245) do Sejmu 20 października 2026 r. Sejm uchwalił ustawę 6 listopada: 437 posłów głosowało za, 1 przeciw, a 1 wstrzymał się od głosu. Najbliższe posiedzenie Senatu zaplanowano na 25 i 26 listopada 2026 r., a jego porządek obrad nie jest jeszcze opublikowany.

Ustawa ma wejść w życie 31 grudnia 2026 r. Jeśli nie zdąży, art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 zaczną obowiązywać 1 stycznia 2027 r., bo taki termin wyznacza dziś art. 23 pkt 4 ustawy z 16 czerwca 2023 r. wprowadzającej KSeF, w brzmieniu nadanym ustawą z 5 sierpnia 2025 r.

Tekst ustawy przekazany Senatowi ma w art. 1–3 tę samą treść co projekt. Komisja Finansów Publicznych zaleciła uchwalenie projektu bez poprawek, a jedyne poprawki zgłoszone w drugim czytaniu Sejm odrzucił.

Oprócz zmiany terminu ustawa usuwa z art. 106ni ust. 1 pkt 2 odesłanie do art. 106ne ust. 3, czyli do tzw. awarii całkowitej. W uzasadnieniu rząd nazywa to usunięciem oczywistego błędu, bo faktur z takiej awarii nie wprowadza się do KSeF po jej zakończeniu.

Czego ustawa nie przesądza?

Ustawa nie ma przepisu przejściowego dla naruszeń z przełomu lat, np. faktury offline wystawionej w grudniu 2027 r., której termin przesłania upływa w styczniu 2028 r. W uzasadnieniu rząd pisze, że przepisy o karach będą miały zastosowanie „dopiero od dnia 1 stycznia 2028 r.”, więc czyny zakończone przed tą datą naszym zdaniem nie powinny być karane. Ani ustawa, ani rządowe uzasadnienie nie mówią jednak, co z fakturą, której termin przesłania upływa już po tej dacie.

Co zrobić teraz?

Nie odkładaj przejścia na KSeF do czasu rozstrzygnięcia w Senacie. Jeśli wystawiasz dziś faktury poza systemem, sprawdź, od której faktury musisz korzystać z KSeF w styczniu 2027 r.

Źródła

Artykuł ma charakter informacyjny i nie jest doradztwem podatkowym.